Theo Thư viện pháp luật, trước ngày 15/6/2025, tại khoản 4 Điều 22 Thông tư 26/2016/TT-BLĐTBXH thì Công ty thực hiện mức tiền chi bữa ăn giữa ca cho người lao động tối đa không vượt quá 730.000 đồng/người/tháng thì không tính thuế TNCN.
Tuy nhiên, sau ngày 15/6/2025, Bộ Nội vụ ban hành Thông tư 003/2025/TT-BNV có hiệu lực từ ngày 15/06/2025 thì không quy định mức tiền chi bữa ăn giữa ca cho người lao động nữa.
Do đó, ngày 12/11/2025, Cục Thuế ban hành Công văn 5106/CT-TS năm 2025 về chính sách thuế TNCN.
Vấn đề như sau: Cục Thuế nhận được Công văn 20769/HAN-QLDN3 ngày 03/10/2025 và Công văn 17311/HAN-QLDN5 ngày 22/9/2025 của Thuế Thành phố Hà Nội, Công văn 574/GLAI-QLDN1 ngày 07/8/2025 của Thuế tỉnh Gia Lai cùng phản ánh vướng mắc về mức tiền ăn trưa, ăn giữa ca khi xác định thuế TNCN của người nộp thuế.
Về vấn đề này, Cục Thuế có ý kiến như sau:
Tại Điều 103 Bộ Luật lao động 2019 quy định:
"Điều 103. Chế độ nâng lương, nâng bậc, phụ cấp, trợ cấp
Chế độ nâng lương, nâng bậc, phụ cấp, trợ cấp và các chế độ khuyến khích đổi với người lao động được thỏa thuận trong hợp đồng lao động, thỏa ước lao động tập thể hoặc quy định của người sử dụng lao động".
Tại khoản 1 Điều 33, khoản 9 Điều 34 Nghị định 44/2025/NĐ-CP quy định:
“Điều 33. Hiệu lực thi hành “
1. Nghị định này có hiệu lực thi hành từ ngày 15 tháng 4 năm 2025. Các chể độ quy định tại Nghị định này được thực hiện từ ngày 01 tháng 01 năm 2025"
"Điều 34. Tổ chức thực hiện
9. Chế độ ăn giữa ca hoặc ăn định lượng đổi với người lao động, Ban điều hành, Thành viên Hội đồng, Kiểm soát viên được thực hiện theo thỏa thuận trong thỏa ước lao động tập thê hoặc nội quy, quy chể của doanh nghiệp theo quy định của Bộ luật Lao động”".
Tại Điều 10 Nghị định 248/2025/NĐ-CP quy định:
“Điều 10. Hiệu lực thi hành
1. Nghị định này có hiệu lực thi hành từ ngày 15 tháng 9 năm 2025. Các chế độ quy định tại Nghị định này được thực hiện từ ngày 01 tháng 8 năm 2025.
2. Bãi bỏ Nghị định số44/2025/NĐ-CP ngày 28 tháng 02 năm 2025 сủa Chính phù quy định quản lý lao động, tiền lương, thù lao, tiền thưởng trong doanh nghiệp nhà nước".
Tại tiết g.5 điểm g khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định:
“g. Không tính vào thu nhập chịu thuế đối với các khoản sau:
g.5) Khoản tiền ăn giữa ca, ăn trưa do người sử dụng lao động tổ chức bữa ăn giữa ca, ăn trưa cho người lao động dưới các hình thức như trực tiếp nấu ăn, mua suất ăn, cấp phiếu ăn.
Trường hợp người sử dụng lao động không tổ chức bữa ăn giữa ca, ăn trưa mà chi tiền cho người lao động thì không tính vào thu nhập chịu thuế của cá nhân nếu mức chi phù hợp với hướng dẫn của Bộ Lao động - Thương binh và Xã hội. Trường hợp mức chi cao hơn mức hướng dẫn của Bộ Lao động - Thương binh và Xã hội thì phẩn chi vượt mức phải tính vào thu nhập chịu thuề của cá nhân.
Mức chi cụ thế áp dụng đổi với doanh nghiệp Nhà nước và các tố chức. đơn vị thuộc cơ quan hành chính sự nghiệp, Đảng, Đoàn thế, các Hội không quá mức hướng dẫn của Bộ Lao động - Thưong binh và Xã hội. Đối với các doanh nghiệp ngoài Nhà nước và các tổ chức khác, mức chi do thủ trưởng đơn vị thống nhất với chủ tịch công đoàn quyết định nhưng tối đa không vượt quá mức áp dụng đối với doanh nghiệp Nhà nước".
Ngày 29/9/2025, Bộ Nội vụ có Công văn 1387/CTL&BHXH-TLSXKD gửi Cục Thuế.
Trong đó có nêu: Theo quy định tại Điều 103 Bộ Luật lao động 2019 thì các chế độ khuyến khích đối với người lao động được thỏa thuận trong hợp đồng lao động, thỏa ước lao động tập thể hoặc quy định của người sử dụng lao động. Chế độ ăn giữa ca đối với người lao động, Ban điều hành, Thành viên hội đồng, Kiểm soát viên trong doanh nghiệp nhà nước từ ngày 01/01/2025 đến 31/7/2025 được thực hiện theo quy định tại khoản 9 Điều 34 Nghị định 44/2025/NĐ-CP (hết hiệu lực) ngày 28/2/2025 của Chính phủ quy định quản lý lao động, tiền lương, thù lao, tiền thưởng trong doanh nghiệp nhà nước; từ ngày 01/8/2025 được thực hiện theo quy định của Bộ luật Lao động 2019.
Như vậy, tiền ăn trưa, ăn giữa ca 730.000 đồng/tháng không còn mốc tính thuế TNCN áp dụng từ ngày 01/8/2025, vì vậy doanh nghiệp có thể tự quy định mức chi phù hợp mà không bị giới hạn. Cụ thể:
- Trường hợp 1: Công ty tổ chức nấu ăn / mua suất ăn - Khoản tiền ăn giữa ca KHÔNG tính vào thu nhập chịu thuế TNCN trong trường hợp này sẽ không bị không chế mức chi.
- Trường hợp 2: Công ty chi tiền ăn bằng tiền mặt cho NLĐ
+ Nếu mức chi phù hợp với HĐLĐ / thỏa ước / nội quy – quy chế → không tính thuế.
+ Nếu chi vượt mức đã quy định → chỉ phần vượt mới tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.
Do đó, doanh nghiệp có thể tự quyết hoặc thỏa thuận với người lao động về mức tiền ăn trưa, ăn giữa ca cho phù hợp để được miễn thuế TNCN và vẫn cần bảo đảm hợp lý so với tính chất công việc, ngành nghề và mặt bằng chung.
Khi nào doanh nghiệp phải quyết toán thuế thu nhập cá nhân thay cho người lao động?
Theo quy định tại khoản 6 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP doanh nghiệp phải quyết toán thuế thu nhập cá nhân thay cho người lao động khi được người lao động ủy quyền cho tổ chức trả thu nhập thực hiện quyết toán thuế thu nhập cá nhân thay trong các trường hợp sau:
- Cá nhân chỉ có thu nhập từ tiền lương, tiền công theo hợp đồng lao động có thời hạn từ 03 tháng trở lên tại một tổ chức trả thu nhập và thực tế đang làm việc tại tổ chức đó vào thời điểm ủy quyền quyết toán thuế (bao gồm cả trường hợp làm việc không đủ 12 tháng trong năm).
- Cá nhân ký hợp đồng lao động từ 03 (ba) tháng trở lên tại một tổ chức trả thu nhập và thực tế đang làm việc tại đó tại thời điểm ủy quyền quyết toán thuế (bao gồm cả trường hợp làm việc không đủ 12 tháng trong năm), đồng thời có thu nhập vãng lai tại các nơi khác, bình quân tính theo tháng trong năm không vượt quá 12 triệu đồng, đã được tổ chức trả thu nhập khấu trừ thuế 10% và không có yêu cầu quyết toán thuế với phần thu nhập này.
- Cá nhân được điều chuyển từ tổ chức cũ sang tổ chức mới trong trường hợp tổ chức cũ thực hiện chia, tách, hợp nhất, sáp nhập hoặc chuyển đổi loại hình doanh nghiệp.
