Theo Văn bản hợp nhất số 112/VBHN-VPQH về Luật Thuế thu nhập cá nhân, cách xác định thuế đối với khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú được quy định tại Điều 8.
Theo đó, số thuế thu nhập cá nhân phải nộp được tính trên thu nhập tính thuế nhân với thuế suất tương ứng trong Biểu thuế lũy tiến từng phần quy định tại Điều 9 của Luật. Quy định này áp dụng đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú, không phụ thuộc vào nơi thực hiện việc chi trả thu nhập.
Thu nhập tính thuế được xác định từ tổng các khoản thu nhập chịu thuế mà người nộp thuế nhận được trong kỳ tính thuế. Sau đó, người nộp thuế được trừ các khoản bảo hiểm bắt buộc và những khoản giảm trừ theo quy định trước khi xác định số thu nhập làm căn cứ tính thuế.
Các khoản được trừ gồm bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp đối với một số ngành, nghề thuộc diện phải tham gia bảo hiểm bắt buộc. Ngoài ra còn có khoản đóng góp tham gia bảo hiểm hưu trí bổ sung theo quy định của Luật Bảo hiểm xã hội; khoản mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện, bảo hiểm nhân thọ trong giới hạn mức do Chính phủ quy định cùng các khoản giảm trừ được quy định tại Điều 10 và Điều 11 của Luật Thuế thu nhập cá nhân.
Thời điểm xác định thu nhập tính thuế
Thời điểm xác định thu nhập tính thuế đối với tiền lương, tiền công là khi tổ chức hoặc cá nhân chi trả thu nhập cho người nộp thuế, hoặc thời điểm người nộp thuế thực tế nhận được khoản thu nhập này.
Do đó, khi xác định nghĩa vụ thuế, cần căn cứ vào thời điểm người lao động nhận thu nhập theo quy định, cùng với các khoản thu nhập chịu thuế và khoản được phép giảm trừ trong kỳ tính thuế.
Mức giảm trừ gia cảnh
Điều 10 của Luật Thuế thu nhập cá nhân quy định giảm trừ gia cảnh là khoản tiền được khấu trừ khỏi thu nhập chịu thuế trước khi tính thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú.
Mức giảm trừ hiện được quy định gồm:
15,5 triệu đồng/tháng, tương đương 186 triệu đồng/năm, đối với người nộp thuế.
6,2 triệu đồng/tháng đối với mỗi người phụ thuộc.
Mức giảm trừ gia cảnh có thể được điều chỉnh để phù hợp với điều kiện kinh tế - xã hội trong từng thời kỳ. Căn cứ vào biến động của giá cả và thu nhập, Chính phủ trình Ủy ban Thường vụ Quốc hội xem xét, quyết định mức giảm trừ theo quy định.
Đối với người phụ thuộc, nguyên tắc áp dụng là mỗi người phụ thuộc chỉ được tính giảm trừ một lần cho một người nộp thuế.
Như vậy, để xác định số thuế thu nhập cá nhân phải nộp từ tiền lương, tiền công, người nộp thuế cần xác định tổng thu nhập chịu thuế, các khoản được phép khấu trừ và giảm trừ gia cảnh, sau đó áp dụng biểu thuế lũy tiến từng phần theo quy định.
