Cục Thuế vừa ban hành tài liệu hướng dẫn chính sách thuế đối với các cá nhân làm dịch vụ, freelancer, affiliate, KOL/KOC và các hoạt động tương tự.
Theo Cục Thuế, Nghị định 253/2026/NĐ-CP bổ sung quy định về xác định bản chất thu nhập của cá nhân để áp dụng phương pháp tính thuế phù hợp. Quy định mới có hiệu lực từ ngày 1/7/2026.
Nội dung này đặc biệt đáng chú ý đối với người làm nghề tự do, cung cấp dịch vụ, tiếp thị liên kết, sáng tạo nội dung và quảng bá sản phẩm trên các nền tảng số.
Có thể áp dụng thuế lũy tiến đến 35%
Cục Thuế lưu ý, trường hợp cá nhân cung cấp dịch vụ nhưng không đăng ký kinh doanh hoặc đăng ký thuế theo hình thức kinh doanh, khoản thu nhập nhận được có thể được xác định là tiền lương, tiền công, tùy theo bản chất của giao dịch.
Khi đó, thu nhập chịu thuế được tính theo biểu thuế lũy tiến từng phần, với mức thuế suất cao nhất lên đến 35%.
Điều này có nghĩa, không phải mọi khoản tiền mà freelancer, người làm tiếp thị liên kết hay KOL/KOC nhận được đều mặc nhiên được xem là doanh thu từ hoạt động kinh doanh. Cơ quan thuế sẽ căn cứ hợp đồng, phương thức làm việc, tính độc lập của cá nhân, trách nhiệm giữa các bên và các chứng từ liên quan để xác định bản chất khoản thu nhập.
Hoạt động kinh doanh dịch vụ có tổng tỷ lệ thuế 7%
Nếu cá nhân hoạt động độc lập, có đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế và được xác định là cá nhân kinh doanh dịch vụ, tổng tỷ lệ thuế áp dụng trên doanh thu là 7%.
Trong đó, thuế giá trị gia tăng là 5% và thuế thu nhập cá nhân là 2%. Phương pháp này áp dụng đối với doanh thu từ hoạt động cung cấp dịch vụ theo quy định.
Như vậy, cùng là khoản thu nhập từ quảng cáo, tiếp thị liên kết, sáng tạo nội dung hoặc cung cấp dịch vụ, nhưng nghĩa vụ thuế có thể khác nhau tùy cách thức tổ chức hoạt động và bản chất giao dịch.
Khấu trừ 10% chưa phải nghĩa vụ thuế cuối cùng
Một điểm khác cần lưu ý là số thuế thu nhập cá nhân bị khấu trừ 10% trước khi cá nhân nhận tiền không đồng nghĩa đây là mức thuế cuối cùng phải nộp.
Việc khấu trừ tại nguồn chỉ là nghĩa vụ của tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập trong những trường hợp thuộc diện khấu trừ. Nghĩa vụ thuế cuối cùng sẽ được xác định khi quyết toán, căn cứ tổng thu nhập, hồ sơ, chứng từ và bản chất của từng giao dịch.
Vì vậy, người nộp thuế không nên nhầm lẫn giữa số tiền đã bị khấu trừ tại nguồn với số thuế thực tế phải nộp sau quyết toán.
Người làm nghề tự do cần lưu ý gì?
Để hạn chế rủi ro về thuế, Cục Thuế khuyến nghị cá nhân thường xuyên hoạt động độc lập và phát sinh doanh thu từ cung cấp dịch vụ cần thực hiện đăng ký kinh doanh hoặc đăng ký thuế theo đúng quy định.
Cá nhân cũng cần lưu giữ đầy đủ hợp đồng, chứng từ thanh toán, nội dung công việc, hồ sơ nghiệm thu và các tài liệu chứng minh bản chất giao dịch. Đây là cơ sở quan trọng để xác định khoản thu nhập thuộc hoạt động kinh doanh hay tiền lương, tiền công.
Nghị định 253/2026/NĐ-CP được ban hành ngày 30/6/2026 và có hiệu lực từ ngày 1/7/2026, quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân. Người làm dịch vụ tự do, affiliate, KOL/KOC nên chủ động rà soát hình thức hoạt động và hồ sơ thuế để thực hiện đúng nghĩa vụ, tránh phát sinh truy thu hoặc xử lý vi phạm.
