Theo Thư viện pháp luật, từ ngày 01/7/2026, khi Luật Quản lý thuế 2025 chính thức có hiệu lực, hoạt động kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế sẽ được thực hiện theo cơ chế mới, tăng cường quản lý rủi ro, siết chặt kỷ luật tài chính và nâng cao tính minh bạch trong toàn hệ thống.
Theo quy định tại khoản 3 Điều 22 Luật Quản lý thuế 2025, cơ quan thuế được tiến hành kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế trong 09 trường hợp cụ thể, gồm:
- Hồ sơ thuộc diện kiểm tra trước hoàn thuế
- Lưu ý: Trước 20/04/2026, cá nhân, hộ kinh doanh phải thông báo STK ngân hàng hoặc số hiệu ví điện tử cho cơ quan thuế, cụ thể trong trường hợp nào?
- Lưu ý: Từ 5/3, hộ kinh doanh phải thông báo mọi tài khoản nhận tiền cho cơ quan Thuế theo Nghị định 68, cụ thể ra sao?
- Khi nào cơ quan thuế quyết định hoàn thuế cho NLĐ? Mất thời gian bao lâu khi hồ sơ hoàn thuế được chấp nhận?
- Hồ sơ kiểm tra sau hoàn thuế theo nguyên tắc quản lý rủi ro trong thời hạn 05 năm kể từ ngày ban hành quyết định hoàn thuế
- Có dấu hiệu vi phạm pháp luật về thuế
- Kiểm tra theo kế hoạch, chuyên đề
- Theo yêu cầu của cơ quan, người có thẩm quyền
- Người nộp thuế thuộc diện rủi ro cao trong các trường hợp chia, tách, sáp nhập, hợp nhất, chuyển đổi loại hình, giải thể, phá sản hoặc chấm dứt hoạt động
- Trường hợp phải giải trình, bổ sung thông tin hoặc bị ấn định thuế, xử lý vi phạm và chuyển sang kiểm tra tại trụ sở
- Kiểm tra theo yêu cầu giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế
- Hồ sơ miễn, giảm, không thu thuế của người nộp thuế có rủi ro cao.
Cùng với đó, Luật cũng quy định rõ quyền và nghĩa vụ của người nộp thuế trong quá trình kiểm tra. Người nộp thuế có quyền được thông báo, giải trình, khiếu nại, khởi kiện, bảo vệ quyền lợi hợp pháp và từ chối cung cấp thông tin không liên quan hoặc không đúng thẩm quyền.
Đồng thời, có nghĩa vụ chấp hành quyết định kiểm tra, cung cấp đầy đủ hồ sơ, ký biên bản và thực hiện kết luận, quyết định xử lý của cơ quan thuế theo quy định.
Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế có sai sót thì phải làm gì?
Khi người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế hoặc khoản thu khác đã nộp có sai sót, có thể thực hiện khai bổ sung theo quy định tại khoản 5 Điều 12 Luật Quản lý thuế 2025 trong thời hạn 05 năm kể từ ngày hết hạn nộp hồ sơ của kỳ tính thuế có sai sót.
Việc khai bổ sung được áp dụng trong một số trường hợp, gồm: trước thời điểm cơ quan thuế hoặc cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra; hồ sơ không thuộc phạm vi, thời kỳ thanh tra, kiểm tra đã nêu trong quyết định; hoặc không thuộc trường hợp cơ quan điều tra yêu cầu không được khai bổ sung để phục vụ điều tra vụ án.
Đối với trường hợp sai sót liên quan đến nội dung đã được thanh tra, kiểm tra nhưng làm tăng số thuế phải nộp, giảm số thuế được miễn, giảm, hoàn hoặc khấu trừ, người nộp thuế được giải trình và gửi hồ sơ bổ sung để cơ quan thuế xem xét. Nếu được chấp thuận, cơ quan thuế sẽ ban hành thông báo cho phép điều chỉnh hồ sơ khai thuế theo quy định.
Trường hợp khai bổ sung làm tăng nghĩa vụ thuế hoặc giảm số thuế đã được hưởng ưu đãi, người nộp thuế sẽ bị xử lý như trường hợp cơ quan thuế trực tiếp phát hiện sai phạm.
Ngoài ra, việc khai bổ sung cũng được thực hiện theo các kết luận, quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền. Chính phủ sẽ quy định cụ thể các trường hợp không được khai bổ sung khi phục vụ điều tra vụ án và trách nhiệm phối hợp thông báo giữa cơ quan điều tra và cơ quan thuế.
