Thông tư 89/2026/TT-BTC quy định cụ thể về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế sử dụng đất phi nông nghiệp đối với tổ chức, hộ gia đình và cá nhân. Người nộp thuế cũng cần lưu ý trường hợp phải khai tổng hợp và những trường hợp không phải khai lại hằng năm.
Phổ biến phải nộp hồ sơ trong 30 ngày
Theo điểm c khoản 1 Điều 25 Thông tư 89/2026/TT-BTC, đối với tổ chức, khi phát sinh nghĩa vụ thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, hồ sơ khai thuế phải được nộp chậm nhất 30 ngày kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế.
Nếu có thay đổi căn cứ tính thuế làm tăng hoặc giảm số thuế phải nộp, thời hạn khai thuế cũng là 30 ngày kể từ ngày phát sinh thay đổi.
Trường hợp xảy ra sự kiện làm thay đổi người nộp thuế, người nộp thuế trước thời điểm thay đổi phải thực hiện khai, nộp thuế và các nghĩa vụ liên quan tương ứng với thời gian thực tế sử dụng đất.
Người nộp thuế mới phải nộp hồ sơ khai thuế chậm nhất 30 ngày kể từ ngày được công nhận quyền sử dụng đất theo quy định của pháp luật về đất đai.
Đối với hộ gia đình, cá nhân, thời hạn về cơ bản cũng được xác định là 30 ngày.
Cụ thể, khi phát sinh nghĩa vụ thuế, hồ sơ phải được nộp chậm nhất 30 ngày kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ. Khi căn cứ tính thuế thay đổi làm tăng hoặc giảm số tiền phải nộp, thời hạn là 30 ngày kể từ ngày phát sinh thay đổi.
Riêng trường hợp thay đổi giá của 1m² đất theo bảng giá đất tại từng tỉnh thì hộ gia đình, cá nhân không phải khai lại theo trường hợp này.
Khi có người nộp thuế mới, hồ sơ khai thuế phải được nộp chậm nhất 30 ngày kể từ ngày người đó được công nhận quyền sử dụng đất.
Trường hợp nào phải khai tổng hợp trước ngày 31/3?
Một mốc thời gian khác người sử dụng đất cần chú ý là ngày 31/3. Theo điểm c.2 khoản 1 Điều 25 Thông tư 89/2026/TT-BTC, trường hợp thuộc diện phải khai tổng hợp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, người nộp thuế phải nộp hồ sơ khai tổng hợp chậm nhất ngày 31/3 của năm dương lịch tiếp theo năm tính thuế.
Việc khai tổng hợp được đặt ra đối với đất ở trong trường hợp người nộp thuế có quyền sử dụng nhiều thửa đất trong cùng một xã hoặc tại nhiều xã trong cùng một tỉnh, trừ những trường hợp không phải khai tổng hợp theo quy định.
Theo đó, người có một hoặc nhiều thửa đất tại cùng một xã nhưng tổng diện tích đất chịu thuế không vượt hạn mức đất ở tại nơi có quyền sử dụng đất thì không phải khai tổng hợp.
Tương tự, người có nhiều thửa đất ở tại các xã khác nhau nhưng không có thửa nào vượt hạn mức và tổng diện tích các thửa đất chịu thuế không vượt hạn mức đất ở tại nơi có quyền sử dụng đất cũng không phải thực hiện khai tổng hợp.
Có phải khai lại thuế đất phi nông nghiệp hằng năm?
Đây là vấn đề nhiều hộ gia đình và cá nhân quan tâm. Theo Thông tư 89/2026/TT-BTC, tổ chức, hộ gia đình và cá nhân không phải khai lại thuế sử dụng đất phi nông nghiệp hằng năm nếu không thay đổi người nộp thuế và không có thay đổi về các yếu tố làm tăng hoặc giảm số thuế phải nộp.
Như vậy, nếu thông tin về người nộp thuế và căn cứ tính thuế vẫn giữ nguyên thì không phải mỗi năm lại lập một bộ hồ sơ khai thuế mới.
Ngược lại, nếu phát sinh nghĩa vụ thuế, thay đổi căn cứ tính thuế làm thay đổi số thuế phải nộp hoặc xuất hiện người nộp thuế mới thì phải thực hiện khai thuế trong thời hạn tương ứng.
Riêng trường hợp thuộc diện khai tổng hợp, thời hạn vẫn là chậm nhất ngày 31/3 của năm dương lịch tiếp theo năm tính thuế.
Thuế từ 50.000 đồng trở xuống được miễn
Bên cạnh thời hạn khai thuế, quy định về miễn thuế đối với hộ gia đình, cá nhân cũng là điểm đáng chú ý.
Theo điểm b khoản 1 Điều 19 Luật Quản lý thuế 2025, hộ gia đình, cá nhân có thể được miễn thuế sử dụng đất phi nông nghiệp nếu số tiền thuế phải nộp hằng năm không vượt mức do Chính phủ quy định.
Cụ thể, điểm c khoản 2 Điều 32 Nghị định 252/2026/NĐ-CP quy định miễn thuế sử dụng đất phi nông nghiệp đối với hộ gia đình, cá nhân thuộc đối tượng nộp thuế có số tiền thuế phải nộp hằng năm từ 50.000 đồng trở xuống.
Như vậy, nếu số thuế sử dụng đất phi nông nghiệp phải nộp hằng năm không quá 50.000 đồng, hộ gia đình, cá nhân thuộc diện được miễn theo quy định này.
Trường hợp số thuế phải nộp hằng năm trên 50.000 đồng thì không thuộc diện miễn thuế theo ngưỡng nói trên.
