Nghị định 253/2026/NĐ-CP quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập cá nhân, có hiệu lực từ ngày 1/7/2026, đã đưa ra các quy định mới liên quan đến việc khấu trừ thuế đối với tiền lương, tiền công, tiền thù lao và thu nhập từ hoạt động kinh doanh.
Những quy định này được cho là có tác động trực tiếp đến KOL, KOC, người sáng tạo nội dung và cá nhân làm tiếp thị liên kết – affiliate – đang nhận thu nhập từ doanh nghiệp, nhãn hàng hoặc các nền tảng số.
Trường hợp nào bị khấu trừ thuế 10%?
Khoản 2 Điều 50 Nghị định 253/2026/NĐ-CP quy định, tổ chức hoặc cá nhân trả tiền lương, tiền công, tiền thù lao và các khoản chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 3 tháng phải thực hiện khấu trừ thuế.
Việc khấu trừ được áp dụng khi mức chi trả từ 5 triệu đồng mỗi lần trở lên. Tỷ lệ khấu trừ là 10% trên tổng thu nhập trước khi trả cho cá nhân.
Với khoản chi trả dưới 5 triệu đồng mỗi lần, tổ chức hoặc cá nhân trả thu nhập có thể khấu trừ 10% nếu người nhận thu nhập có yêu cầu.
Theo đó, khi KOL, KOC hoặc người làm affiliate nhận tiền quảng cáo, tiền hoa hồng, tiền thù lao giới thiệu sản phẩm từ doanh nghiệp, nhãn hàng hay nền tảng, khoản thu nhập này có thể đã bị khấu trừ 10% trước khi chuyển vào tài khoản.
Tuy nhiên, khoản thuế bị khấu trừ mới chỉ là số thuế được tạm khấu trừ tại nguồn. Cá nhân vẫn cần xem xét bản chất của khoản thu nhập và nghĩa vụ kê khai, quyết toán thuế tương ứng.
Không phải mọi khoản thu nhập đều được tính giống nhau
Điểm đáng lưu ý là thu nhập của KOL, KOC hoặc người làm affiliate có thể được xác định là thu nhập từ tiền lương, tiền công hoặc thu nhập từ hoạt động kinh doanh.
Việc phân loại phải căn cứ vào nội dung hợp đồng, phương thức thực hiện công việc, quyền và nghĩa vụ của các bên cũng như bản chất thực tế của khoản tiền được chi trả.
Trường hợp cá nhân nhận tiền thù lao, tiền công nhưng không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng dưới 3 tháng, đơn vị chi trả có thể áp dụng mức khấu trừ 10% theo Điều 50 Nghị định 253/2026/NĐ-CP.
Ngược lại, nếu cá nhân thực hiện hoạt động kinh doanh độc lập, cung cấp dịch vụ, quảng cáo, môi giới hoặc bán hàng trên nhiều nền tảng, nghĩa vụ thuế có thể được xác định theo quy định dành cho cá nhân có thu nhập từ kinh doanh.
Đối với cá nhân cư trú có thu nhập từ kinh doanh, thuế thu nhập cá nhân được tính theo tỷ lệ trên doanh thu. Tỷ lệ cụ thể phụ thuộc vào ngành nghề, loại hình hoạt động.
Theo phụ lục ban hành kèm Nghị định 253/2026/NĐ-CP, hoạt động phân phối, cung cấp hàng hóa áp dụng thuế suất thuế thu nhập cá nhân 0,5% trên doanh thu; hoạt động dịch vụ, môi giới, hoa hồng đại lý và quảng cáo thuộc một số nhóm áp dụng mức 2%.
Riêng hoạt động cung cấp sản phẩm và dịch vụ nội dung thông tin số về giải trí, trò chơi điện tử, phim số, ảnh số, nhạc số và quảng cáo số áp dụng thuế suất 5%. Các hoạt động kinh doanh khác chưa được liệt kê có thể áp dụng mức 1%.
Do đó, không thể mặc nhiên áp dụng một mức thuế giống nhau cho tất cả KOL, KOC hay người làm affiliate. Cơ quan thuế có thể căn cứ hồ sơ, hợp đồng và hoạt động thực tế để xác định loại thu nhập và mức thuế phù hợp.
Phải cộng doanh thu từ tất cả các nền tảng
Một vấn đề khác cần đặc biệt lưu ý là cá nhân phải tổng hợp đầy đủ doanh thu phát sinh từ tất cả các kênh.
Chẳng hạn, một KOL có thể đồng thời nhận tiền quảng cáo từ nhãn hàng, tiền hoa hồng bán hàng trên sàn thương mại điện tử, tiền chia sẻ doanh thu từ mạng xã hội và khoản thanh toán từ các nền tảng nước ngoài.
Việc một số doanh nghiệp hoặc nền tảng đã khấu trừ 10% không có nghĩa cá nhân được bỏ qua các khoản thu nhập còn lại. Toàn bộ doanh thu, thu nhập phát sinh cần được tổng hợp để xác định chính xác nghĩa vụ thuế.
Đặc biệt, cá nhân nên lưu giữ hợp đồng quảng cáo, bảng đối soát doanh thu, sao kê ngân hàng, hóa đơn, chứng từ khấu trừ thuế và dữ liệu giao dịch trên các nền tảng.
Đây là cơ sở để chứng minh doanh thu, số thuế đã bị khấu trừ và phục vụ việc kê khai, quyết toán hoặc giải trình khi cơ quan thuế yêu cầu.
Có thể làm cam kết để tạm thời không bị khấu trừ
Nghị định 253/2026/NĐ-CP cũng quy định, cá nhân chỉ có thu nhập thuộc diện bị khấu trừ 10% nhưng ước tính tổng thu nhập chịu thuế sau khi giảm trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế có thể làm cam kết gửi tổ chức trả thu nhập.
Căn cứ vào cam kết, đơn vị trả thu nhập có thể tạm thời không khấu trừ thuế. Cá nhân phải chịu trách nhiệm về nội dung cam kết; trường hợp gian lận sẽ bị xử lý theo quy định.
Kết thúc năm tính thuế, tổ chức trả thu nhập vẫn phải tổng hợp danh sách và thu nhập của những cá nhân chưa bị khấu trừ để gửi cơ quan thuế.
Như vậy, KOL, KOC và người làm affiliate cần lưu ý ba vấn đề quan trọng: xác định đúng bản chất và loại thu nhập; tổng hợp đầy đủ doanh thu từ tất cả các kênh; lưu giữ hợp đồng, chứng từ khấu trừ, sao kê và dữ liệu đối soát.
Việc đã bị khấu trừ 10% chỉ là một căn cứ để xác định số thuế đã nộp, không nên được hiểu là cá nhân chắc chắn đã hoàn thành toàn bộ nghĩa vụ kê khai và nộp thuế.
