Chính phủ đã ban hành Nghị định số 253/2026/NĐ-CP, quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập cá nhân. Nghị định được ban hành ngày 30/6 và có hiệu lực từ ngày 1/7/2026.
Dưới đây là 10 thay đổi đáng chú ý ảnh hưởng trực tiếp đến người lao động, người nộp thuế và doanh nghiệp.
Tiền ăn trưa đến 1,2 triệu đồng/tháng không chịu thuế
Theo Điều 8 Nghị định 253/2026/NĐ-CP, trường hợp doanh nghiệp chi tiền ăn giữa ca, ăn trưa cho người lao động, chỉ phần vượt quá 1,2 triệu đồng/người/tháng mới phải tính vào thu nhập chịu thuế.
Trước đây, mức tiền ăn giữa ca được áp dụng phổ biến là 730.000 đồng/người/tháng. Như vậy, mức mới đã tăng thêm 470.000 đồng.
Nếu doanh nghiệp trực tiếp tổ chức bữa ăn, mua suất ăn hoặc cấp phiếu ăn cho người lao động thì khoản lợi ích này không tính vào thu nhập chịu thuế.
Mở rộng trường hợp nhà ở do doanh nghiệp xây không tính thuế
Lợi ích về nhà ở, điện, nước và dịch vụ kèm theo do người sử dụng lao động xây dựng, cung cấp cho người lao động đang làm việc tại đơn vị không được tính vào thu nhập chịu thuế.
Quy định mới không còn giới hạn nhà ở phải được xây dựng tại khu công nghiệp, khu kinh tế hoặc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn như trước.
Trường hợp doanh nghiệp thuê nhà và trả thay cho người lao động, số tiền tính vào thu nhập chịu thuế được xác định theo khoản thực tế trả thay nhưng không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế tại đơn vị, chưa bao gồm tiền thuê nhà, điện, nước và dịch vụ kèm theo.
Phần trợ cấp thôi việc vượt mức có thể không chịu thuế
Theo điểm h khoản 3 Điều 8, nếu doanh nghiệp có quy định cụ thể trong quy chế tài chính, quy chế nội bộ, hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động về mức trợ cấp thôi việc, mất việc cao hơn mức pháp luật quy định thì phần chi trả vượt mức cũng không tính vào thu nhập chịu thuế.
Đây là điểm mới so với quy định trước đây, khi phần trợ cấp vượt mức luật định vẫn phải tính thuế thu nhập cá nhân.
Nâng mức giảm trừ đối với quỹ hưu trí lên 3 triệu đồng/tháng
Người lao động được trừ tối đa 3 triệu đồng mỗi tháng đối với tổng số tiền tham gia bảo hiểm hưu trí bổ sung, bảo hiểm hưu trí tự nguyện và bảo hiểm nhân thọ.
Mức giảm trừ này bao gồm cả số tiền do người sử dụng lao động đóng và phần người lao động tự đóng. Trước đây, mức tối đa được trừ là 1 triệu đồng/tháng.
Bổ sung một số khoản thu nhập chịu thuế
Điều 16 Nghị định 253 bổ sung hướng dẫn về các khoản thu nhập chịu thuế, gồm:
- Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng tên miền quốc gia Việt Nam “.vn”;
- Thu nhập từ chuyển nhượng kết quả giảm phát thải khí nhà kính, tín chỉ carbon, trừ trường hợp được miễn theo quy định;
- Thu nhập từ chuyển nhượng biển số xe trúng đấu giá;
- Thu nhập từ chuyển nhượng tài sản số, bao gồm tài sản ảo, tài sản mã hóa và những tài sản số khác theo pháp luật về công nghiệp công nghệ số.
Nâng ngưỡng khấu trừ thuế thu nhập vãng lai lên 5 triệu đồng/lần
Tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao hoặc khoản chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng dưới 3 tháng phải khấu trừ thuế 10% nếu mức chi trả từ 5 triệu đồng/lần trở lên.
Trước đây, ngưỡng khấu trừ là 2 triệu đồng/lần.
Với khoản chi dưới 5 triệu đồng/lần, đơn vị trả thu nhập có thể khấu trừ 10% nếu cá nhân yêu cầu. Người có thu nhập nhưng ước tính sau giảm trừ gia cảnh chưa đến mức nộp thuế vẫn có thể làm cam kết để tạm thời không bị khấu trừ theo quy định.
Cần lưu ý, 5 triệu đồng là ngưỡng khấu trừ thuế tại nguồn, không đồng nghĩa với ngưỡng miễn thuế thu nhập cá nhân.
Được giảm trừ tối đa 47 triệu đồng/năm cho chi phí y tế, giáo dục
Cá nhân cư trú được giảm trừ các khoản chi y tế, giáo dục - đào tạo của bản thân và người phụ thuộc trước khi tính thuế, với tổng mức tối đa 47 triệu đồng/năm.
Trong đó:
- Chi phí khám, chữa bệnh tại cơ sở y tế trong nước được giảm trừ tối đa 23 triệu đồng/năm;
- Chi phí giáo dục, đào tạo tại cơ sở trong nước được giảm trừ tối đa 24 triệu đồng/năm.
Các khoản chi phải có hóa đơn, chứng từ hợp lệ và thể hiện thông tin của người nộp thuế hoặc người phụ thuộc. Đối với chi phí y tế, hồ sơ phải có thêm bảng kê chi phí khám, chữa bệnh theo quy định.
Khoản tiền đã được ngân sách, bảo hiểm, tổ chức hoặc cá nhân khác tài trợ, hỗ trợ hay trả thay sẽ không được tính giảm trừ.
Miễn thuế tiền lương trả cho ngày chưa nghỉ phép
Điều 26 quy định miễn thuế đối với tiền lương, tiền công trả cho những ngày người lao động chưa nghỉ phép, nếu đáp ứng đúng điều kiện và mức chi trả theo Bộ luật Lao động, Luật Cán bộ, công chức và Luật Viên chức.
Nếu khoản tiền được trả cao hơn mức pháp luật quy định, phần vượt mức vẫn phải tính vào thu nhập chịu thuế.
Miễn thuế khi chuyển nhượng chứng chỉ quỹ mở
Thu nhập từ chuyển nhượng chứng chỉ quỹ mở được miễn thuế nếu cá nhân nắm giữ chứng chỉ quỹ từ đủ 2 năm trở lên tính từ ngày mua.
Quy định này cũng áp dụng với chứng chỉ quỹ mua trước ngày 1/7/2026 nhưng được chuyển nhượng sau thời điểm trên, với điều kiện thời gian nắm giữ đủ 2 năm.
Nếu chứng chỉ quỹ được mua vào nhiều thời điểm khác nhau, thời gian nắm giữ được xác định theo nguyên tắc chứng chỉ mua trước được tính là bán trước. Đây là một trong những trường hợp miễn thuế mới được Nghị định quy định.
Hướng dẫn xử lý hồ sơ thuế trước và sau ngày 1/7/2026
Đối với kỳ tính thuế năm 2025 trở về trước, thời hạn đăng ký và nộp hồ sơ chứng minh người phụ thuộc tiếp tục thực hiện theo quy định có hiệu lực trước ngày 1/7/2026.
Trường hợp đã kê khai, nộp thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công phát sinh từ ngày 1/1 đến trước ngày 1/7/2026 theo quy định cũ, người nộp thuế không phải nộp lại hồ sơ khai thuế tháng hoặc quý.
Các khoản chênh lệch sẽ được điều chỉnh trong hồ sơ quyết toán thuế năm 2026.
