Chính sách giảm 30% thuế áp dụng trong hai năm
Chính phủ vừa ban hành Nghị định số 398/2026/NĐ-CP quy định chi tiết việc giảm thuế thu nhập cá nhân (TNCN) và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) theo Nghị quyết số 43/2026/QH16 của Quốc hội.
Nghị định có hiệu lực từ ngày 29/10/2026, áp dụng đối với kỳ tính thuế năm 2026 và năm 2027.
Theo quy định, mức ưu đãi là giảm 30% số thuế thu nhập phải nộp, không phải giảm 30% doanh thu hay toàn bộ các loại thuế, phí mà người kinh doanh có nghĩa vụ thực hiện.
Chính sách được chia thành hai nhóm đối tượng chính: cá nhân có hoạt động sản xuất, kinh doanh và doanh nghiệp, tổ chức được thành lập theo pháp luật Việt Nam.
Điều kiện quan trọng để được hưởng ưu đãi là doanh thu hằng năm trong từng kỳ tính thuế 2026 hoặc 2027 không vượt quá 10 tỷ đồng.
Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh được giảm 30% thuế TNCN
Theo Điều 2 Nghị định 398/2026/NĐ-CP, cá nhân cư trú có hoạt động sản xuất, kinh doanh, bao gồm người đăng ký thành lập hộ kinh doanh hoặc người được các thành viên hộ gia đình ủy quyền làm đại diện hộ kinh doanh, thuộc diện được xem xét giảm thuế.
Điều kiện là doanh thu hằng năm trong năm 2026 hoặc năm 2027 không quá 10 tỷ đồng.
Mức giảm được xác định bằng 30% số thuế TNCN phải nộp phát sinh từ toàn bộ thu nhập hoạt động sản xuất, kinh doanh của cá nhân, không phân biệt phương pháp tính thuế.
Như vậy, chính sách không chỉ áp dụng với một phương pháp kê khai thuế nhất định mà được thực hiện theo phạm vi thu nhập kinh doanh đáp ứng điều kiện.
Về thủ tục, cá nhân kinh doanh dự kiến doanh thu trong năm không vượt 10 tỷ đồng thực hiện kê khai giảm thuế theo Mẫu số 01 ban hành kèm Nghị định 398. Hồ sơ được nộp cùng hồ sơ khai thuế theo quý, 6 tháng đầu năm, 6 tháng cuối năm hoặc năm, tùy phương pháp khai thuế áp dụng.
Đối với trường hợp tổ chức, cá nhân thực hiện khấu trừ, khai thay và nộp thay thuế cho người kinh doanh, mức giảm 30% cũng được áp dụng nếu đáp ứng điều kiện. Hồ sơ sử dụng Mẫu số 02 theo quy định.
Doanh nghiệp doanh thu không quá 10 tỷ đồng được giảm thuế TNDN
Không chỉ hộ kinh doanh, doanh nghiệp nhỏ và các tổ chức đáp ứng điều kiện cũng được hưởng chính sách ưu đãi.
Cụ thể, Điều 3 Nghị định 398/2026/NĐ-CP quy định giảm 30% số thuế TNDN phải nộp của kỳ tính thuế năm 2026 và 2027 đối với doanh nghiệp, tổ chức được thành lập theo pháp luật Việt Nam có doanh thu hằng năm không quá 10 tỷ đồng.
Các đối tượng thuộc phạm vi áp dụng bao gồm:
- Doanh nghiệp thành lập theo quy định pháp luật Việt Nam.
- Hợp tác xã và liên hiệp hợp tác xã.
- Đơn vị sự nghiệp được thành lập theo pháp luật Việt Nam.
- Các tổ chức khác được thành lập hợp pháp, có hoạt động sản xuất, kinh doanh phát sinh thu nhập.
Số thuế được giảm tính trên số thuế TNDN phải nộp của kỳ tính thuế tương ứng. Trường hợp doanh nghiệp đang được hưởng ưu đãi thuế khác, mức giảm 30% được tính trên số thuế còn phải nộp sau khi đã trừ các khoản ưu đãi đó.
Đáng chú ý, doanh nghiệp có đơn vị phụ thuộc hoặc địa điểm kinh doanh phải tính doanh thu của các đơn vị này vào tổng doanh thu làm căn cứ xác định điều kiện hưởng chính sách.
Doanh thu được xác định bao gồm doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài chính và thu nhập khác.
Doanh thu vượt 10 tỷ đồng có phải hoàn lại thuế đã giảm?
Đây là vấn đề đặc biệt quan trọng mà cá nhân kinh doanh và doanh nghiệp cần lưu ý khi thực hiện kê khai.
Theo Nghị định 398/2026/NĐ-CP, nếu cá nhân kinh doanh dự kiến doanh thu không quá 10 tỷ đồng và đã kê khai giảm thuế nhưng doanh thu thực tế trong năm vượt ngưỡng này thì không còn đáp ứng điều kiện hưởng ưu đãi.
Khi đó, cá nhân phải kê khai điều chỉnh theo Mẫu số 03 và nộp bổ sung số thuế đã được giảm cùng hồ sơ khai thuế của kỳ phát sinh doanh thu lũy kế vượt 10 tỷ đồng.
Đối với doanh nghiệp, nếu doanh thu thực tế vượt ngưỡng quy định, doanh nghiệp phải kê khai và nộp đủ số thuế còn thiếu. Việc xử lý tiền chậm nộp được thực hiện theo quy định về quản lý thuế.
Riêng khoản thuế TNCN cá nhân phải nộp bổ sung do xác định lại điều kiện hưởng ưu đãi không bị tính tiền chậm nộp đến thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ phát sinh doanh thu lũy kế vượt 10 tỷ đồng.
