Từ 1/7/2026, mức lương phải đóng thuế TNCN được nâng lên 28,63 triệu đồng/tháng thông qua sự kết hợp giữa việc tăng mức giảm trừ bản thân, giảm trừ người phụ thuộc và bổ sung mới khoản giảm trừ 47 triệu đồng/năm cho y tế và giáo dục.
Bộ Tài chính vừa trình Chính phủ dự án Nghị định hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập cá nhân, trong đó có đề xuất quan trọng liên quan đến việc mở rộng các khoản giảm trừ, qua đó gián tiếp nâng ngưỡng thu nhập chịu thuế lên mức khoảng 28,63 triệu đồng/tháng.
Thay vì điều chỉnh trực tiếp mức giảm trừ gia cảnh cho bản thân, đề xuất lần này bổ sung thêm hai khoản giảm trừ hoàn toàn mới gắn với chi phí thực tế của người dân, gồm chi phí y tế và chi phí giáo dục - đào tạo.
Do đó, với mức giảm trừ bản thân được nâng lên 15,5 triệu đồng/tháng, cộng với giảm trừ người phụ thuộc 6,2 triệu đồng/người/tháng và cộng thêm 47 triệu đồng/năm từ chi phí y tế và giáo dục, tổng mức giảm trừ đạt 307,4 triệu đồng/năm, tương đương khoảng 25,6 triệu đồng/tháng. Phần còn lại sau khi trừ các khoản bảo hiểm bắt buộc sẽ đưa ngưỡng chịu thuế thực tế lên gần 28,63 triệu đồng/tháng.
Về lộ trình áp dụng, Nghị định dự kiến có hiệu lực từ ngày 1/7/2026, thống nhất với Luật Thuế Thu nhập cá nhân 2025. Tuy nhiên, riêng các quy định về thu nhập từ tiền lương, tiền công và thu nhập từ kinh doanh của cá nhân cư trú sẽ được áp dụng ngay từ kỳ tính thuế năm 2026, tức là có hiệu lực hồi tố từ đầu năm 2026 khi quyết toán thuế.
Lý giải con số 28,6 triệu đồng:
Con số 28,63 triệu đồng/tháng được tính bằng cách cộng mức giảm trừ và phần bảo hiểm bắt buộc mà người lao động được trừ trước thuế. Cụ thể:
1. Tổng các khoản giảm trừ theo tháng
- Giảm trừ bản thân: 15,5 triệu
- Giảm trừ 1 người phụ thuộc: 6,2 triệu
- Giảm trừ y tế: 23 triệu/năm → 1,916 triệu/tháng
- Giảm trừ giáo dục: 24 triệu/năm → 2 triệu/tháng
Tổng: 15,5 + 6,2 + 1,916 + 2 = 25,616 triệu đồng/tháng
2. Cộng thêm phần bảo hiểm bắt buộc
Người lao động còn được trừ: BHXH 8%, BHYT 1,5%, BHTN 1%. Tổng là 10,5% tiền lương
Giả sử thu nhập là X thì:
- Khoản bảo hiểm được trừ = 10,5% × X
- Thu nhập tính thuế = X − 10,5%X − 25,616 triệu
Ngưỡng bắt đầu phát sinh thuế là khi:
X - 10,5%X = 25,616 => 0,895X = 25,616
Suy ra: X = 25,616 / 0,895 = 28,621 triệu đồng/tháng
Như vậy, theo Thư viện Pháp luật, người có thu nhập khoảng 28,63 triệu/tháng, sau khi trừ bảo hiểm bắt buộc và các khoản giảm trừ gia cảnh, y tế, giáo dục thì phần thu nhập tính thuế mới bắt đầu dương và phát sinh thuế TNCN ở bậc 5%.
Tổng thu nhập chịu thuế gồm những khoản nào?
Căn cứ khoản 2 Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 tổng thu nhập chịu thuế bao gồm các khoản sau:
- Tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công;
- Tiền thù lao, các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền dưới mọi hình thức;
- Các khoản phụ cấp, trợ cấp, thu nhập khác trừ các khoản: phụ cấp, trợ cấp theo quy định của pháp luật về ưu đãi người có công; phụ cấp quốc phòng, an ninh; phụ cấp độc hại, nguy hiểm đối với ngành, nghề hoặc công việc ở nơi làm việc có yếu tố độc hại, nguy hiểm; phụ cấp thu hút, phụ cấp khu vực theo quy định của pháp luật; phụ cấp, trợ cấp, sinh hoạt phí do cơ quan Việt Nam ở nước ngoài chi trả; trợ cấp khó khăn đột xuất, trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, trợ cấp một lần khi sinh con hoặc nhận nuôi con nuôi, trợ cấp do suy giảm khả năng lao động, trợ cấp hưu trí một lần, trợ cấp tuất hàng tháng và các khoản trợ cấp khác theo quy định của pháp luật về bảo hiểm xã hội; trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc làm; trợ cấp mang tính chất bảo trợ xã hội và các khoản phụ cấp, trợ cấp, thu nhập khác không mang tính chất tiền lương, tiền công do Chính phủ quy định.
